С какой суммы это уголовное дело
Порог задан примечанием 1 к ст. 199 УК в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ. Крупный размер — это сумма налогов, сборов и страховых взносов свыше 18 750 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Особо крупный — свыше 56 250 000 рублей за тот же период. Прежние 15 000 000 и 45 000 000 рублей, которые до сих пор встречаются на юридических сайтах, уже не действуют.
| Размер | Сумма недоимки | Часть ст. 199 УК |
|---|---|---|
| Крупный | свыше 18 750 000 рублей | часть 1 |
| Особо крупный | свыше 56 250 000 рублей | часть 2 |
Как считают три года. Складывают не один эпизод и не один год, а все неуплаченные налоги, сборы и страховые взносы за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Пени и штраф в эту сумму не входят: примечание называет только сами налоги, сборы и взносы. Возьмём доначисление на 22 миллиона, из которых 5 миллионов приходятся на пени и штраф. Для уголовного порога считают не 22 миллиона, а 17, и это ниже крупного размера.
Чем крупный размер отличается от особо крупного. Дело не во второй цифре. По части 1 ст. 199 УК максимум наказания — два года лишения свободы, по части 2 — пять лет. От этого зависят и разговор о мере пресечения, и срок давности, о котором мы пишем ниже.
Если ваша сумма ниже порога, уголовного состава нет. Работа идёт в другом поле: возражения на акт, жалоба в вышестоящий налоговый орган, арбитраж. Этим мы занимаемся сами, об этом отдельный раздел ниже.
Для индивидуального предпринимателя и физического лица пороги другие и статья другая — ст. 198 УК, свыше 2 700 000 рублей за те же три года.
Что даёт полная уплата
Закон даёт выход, и это главное, что стоит знать до разговора со следователем. По примечанию 2 к ст. 199 УК лицо, впервые совершившее такое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если им самим или организацией полностью уплачены недоимка, соответствующие пени и штраф в порядке и размере по Налоговому кодексу. Ту же логику повторяют ст. 76.1 УК и ст. 28.1 УПК: уголовное преследование прекращает суд либо следователь с согласия руководителя следственного органа, когда ущерб бюджету возмещён в полном объёме.
«В полном объёме» означает три суммы сразу: недоимку, пени и штраф, причём с учётом расчёта, который представляет налоговый орган. Штраф здесь обычно не двадцать процентов, а сорок: умышленную неуплату инспекция квалифицирует по п. 3 ст. 122 НК. Платит обычно сама организация, но деньги может внести и другое лицо по просьбе обвиняемого. Факт уплаты подтверждает платёжное поручение или квитанция с отметкой банка.
> Важно: график платежей и частичная уплата в норме не описаны и основанием для освобождения не названы, то есть половина суммы не даёт половины результата.
Два условия обойти нельзя. Первое — преступление совершено впервые. Второе — уплачено всё, а не основной долг. Есть и состав, который из этого механизма выпадает: по ст. 199.2 УК нужно не только возместить ущерб, но и перечислить в федеральный бюджет двукратную сумму этого ущерба.
Это работа закона, а не наше обещание: прекращает дело следователь или суд, и обещать такой исход мы не будем. Мы считаем сумму, проверяем расчёт инспекции и готовим документы, которыми вы этот расчёт подтверждаете или оспариваете.
Как проверка попадает к следователю
Дело не возникает в день, когда инспектор написал акт. Маршрут описан в п. 3 ст. 32 НК и выглядит так:
- Инспекция составляет акт проверки и вручает его вам.
- Вы подаёте возражения, налоговый орган выносит решение о привлечении к ответственности.
- Решение вступает в силу через месяц со дня вручения (п. 9 ст. 101 НК). Если его отправили заказным письмом, датой вручения считается шестой день со дня отправки.
- Проходит 75 дней со дня вступления решения в силу. Если денег на полную уплату указанной в решении недоимки не хватило, а размер долга позволяет предполагать признаки преступления, инспекция обязана в течение 10 дней направить материалы в следственный орган.
- Следователь проверяет сообщение о преступлении: по ст. 144 УПК срок три дня, продлевается до десяти, а при документальных проверках и исследованиях до тридцати суток. По налоговым материалам это почти всегда тридцать.
- Следователь возбуждает дело либо отказывает.
*Схема маршрута дела. Подпись: акт проверки, решение, месяц до вступления в силу, 75 дней на уплату, 10 дней на передачу материалов, доследственная проверка до 30 суток.*
Пока решение не вступило в силу и 75 дней не прошли, у вас налоговый спор. Это и есть время на то, чтобы пересчитать сумму, собрать документы по спорным эпизодам и подать возражения.
Почему инспекция видит умысел
Основания доначислений повторяются из дела в дело:
- технические контрагенты и бумажный НДС;
- дробление бизнеса между связанными лицами;
- вычеты и расходы по операциям, реальность которых инспекция не признала;
- выплаты, переквалифицированные в зарплату.
Всё это инспекция укладывает в ст. 54.1 НК, то есть в искажение сведений о фактах хозяйственной жизни. Граница между доначислением и преступлением проходит по умыслу. Пленум Верховного Суда в постановлении от 26.11.2019 № 48 указал, что уклонение возможно только с прямым умыслом, а неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика. Признак того, что умысел вам уже вменили, виден прямо в решении: штраф сорок процентов вместо двадцати. Выводы об умысле оспоримы, и это часть налоговой работы. Если спор про дробление, отдельно проверим, подходит ли ваш случай под налоговую амнистию за 2022–2024 годы: у амнистии есть условия, и работает она не как автоматическое списание доначислений.
Какие статьи применяют по налогам
| Статья | Кого касается | За что и с какой суммы |
|---|---|---|
| ст. 198 УК | физическое лицо, в том числе ИП | неуплата своих налогов и взносов, крупный размер свыше 2 700 000 рублей, особо крупный свыше 13 500 000 |
| ст. 199 УК | организация, отвечает руководитель или тот, кто подписывает отчётность | неуплата налогов компании, свыше 18 750 000 и свыше 56 250 000 рублей |
| ст. 199.1 УК | налоговый агент | неперечисление удержанного налога, те же пороги, но только если это делалось в личных интересах |
| ст. 199.2 УК | собственник, руководитель, ИП | сокрытие денег и имущества, за счёт которых взыскивают недоимку. Порог задан не самой статьёй, а общим примечанием к ст. 170.2 УК для экономических составов |
| ст. 199.4 УК | организация-страхователь | взносы на травматизм, свыше 7 500 000 и свыше 37 500 000 рублей |
Пороги у каждой статьи свои, и переносить суммы ст. 199 УК на соседние составы нельзя. Субъект по ст. 199 УК — не «компания», а человек: руководитель, уполномоченный представитель или тот, кто фактически выполнял обязанности руководителя.
Стража, обыск и допрос
Ч. 1.1 ст. 108 УПК ограничивает заключение под стражу по предпринимательским составам, и в её перечень входят ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.1 и ч. 2 ст. 199.2 УК. По ним взять под стражу можно только при одном из трёх обстоятельств: у человека нет места жительства или пребывания в России, он нарушил ранее избранную меру пресечения, он скрылся от следствия или суда. По ч. 1 ст. 199 УК, а также по ст. 198 и 199.4 УК работает общее правило ч. 1 ст. 108 УПК. Обобщать это до «предпринимателей не арестовывают» мы не станем: обстоятельства оценивает суд.
С чем вы столкнётесь раньше меры пресечения: обыск и выемка в офисе, изъятие компьютеров и документов, допрос руководителя и главного бухгалтера, опросы сотрудников.
Что мы рекомендуем делать:
- вызвать защитника сразу, не дожидаясь возбуждения дела. По ст. 49 УПК он допускается уже к процессуальным действиям на доследственной проверке;
- прочитать постановление об обыске и проследить, чтобы весь перечень изъятого попал в протокол;
- не давать пояснений о цифрах по памяти;
- отследить сроки по ст. 81.1 УПК. Решение о признании изъятого вещественными доказательствами выносится в течение 10 суток, а то, что таковым не признали, возвращают не позднее чем через 5 суток после истечения этого срока.
Сроки давности по налоговым делам
Дальше следствие, обвинение, суд, приговор. Полная уплата сохраняет своё значение и на этом отрезке. Сроки давности ст. 78 УК привязывает к категории преступления. По ч. 1 ст. 199 УК максимум два года лишения свободы. Это преступление небольшой тяжести, и по общему правилу давность здесь два года. По ч. 2 максимум пять лет, средняя тяжесть, давность шесть лет. Отсчёт идёт не от акта проверки: моментом окончания преступления Пленум Верховного Суда считает фактическую неуплату налога в установленный срок.
Что делаем мы
Эту часть мы ведём сами, и она влияет на уголовный трек: если сумма падает ниже порога или часть эпизодов снимается, предмет разговора меняется. Гарантий такого исхода мы не даём, но работаем именно за него.
- Возражения на акт проверки. Их подают в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК). Мы соберём документы по спорным операциям и разберём расчёт инспекции по эпизодам.
- Апелляционная жалоба. По ст. 139.1 НК жалобу подают через ту же инспекцию до дня вступления решения в силу, и инспекция передаёт её наверх в течение трёх дней. Мы напишем жалобу и проследим срок.
- Заявление в арбитражный суд. Обжаловать решение в суде можно только после жалобы в вышестоящий орган (п. 2 ст. 138 НК), срок обращения три месяца (ч. 4 ст. 198 АПК). Этим занимается наш арбитражный юрист.
- Пересчёт суммы. Вы получите расчёт, где видно, сколько приходится на недоимку, сколько на пени и штраф и как это соотносится с порогом.
- Смежные риски. Налоговый долг тянет за собой субсидиарную ответственность, банкротство компании и вопрос защиты активов. Мы ведём эти дела и закрываем их в связке с налоговым спором.
Где заканчивается наша работа
Скажем прямо, чтобы вы не тратили время: уголовную защиту по налоговым составам мы сами не ведём. Наша работа устроена так:
- Разбираем ситуацию по вашим документам: акт, решение, требование, повестка.
- Считаем сумму и риск порога, отделяя недоимку от пеней и штрафа.
- Оцениваем перспективы налогового спора и то, что реально можно снять.
- Готовим документы налоговой и гражданско-правовой части.
- Подбираем профильного защитника по уголовному делу и передаём ему материалы.
- Остаёмся на связи и ведём свою часть параллельно с ним.
Компетенцию в этой части вы проверите сами. На сайте опубликована подборка дел с номерами из картотеки арбитражных дел, серия А82 и суды 17 регионов. Это подборка, а не вся практика, и уголовных дел в ней нет. Дело в Якутии (А58-6267/2023) мы вели дистанционно из Ярославля.
Офис у нас в Ярославле, дела ведём по всей России: юристы сами ходят в суды и госорганы, отчёт присылаем в любом мессенджере. Бренд работает с 2015 года.
Как выбрать адвоката по налогам
Профильный защитник вступает в работу раньше, чем многие думают: не после предъявления обвинения, а с первых процессуальных действий на доследственной проверке. Он разбирает материалы, которые инспекция передала следователю, участвует в допросах, возражает против меры пресечения, выстраивает позицию по умыслу.
На что смотреть при выборе:
- опыт именно по ст. 198–199.4 УК, а не по уголовным делам вообще;
- понимание налоговой фактуры: он должен читать акт проверки и расчёт по эпизодам;
- статус адвоката, потому что по общему правилу защитником в уголовном деле участвует адвокат;
- готовность работать в связке с юристами, которые ведут налоговый спор.
Мы подбираем такого защитника под конкретную ситуацию и передаём ему дело. По этому же списку вы проверите и любого другого кандидата, которого нашли сами.
Сколько стоит работа
| Что делаем | Стоимость |
|---|---|
| Консультация | бесплатно |
| Подготовка жалоб, отзывов, ходатайств | от 3 000 ₽ |
| Составление искового заявления | от 5 000 ₽ |
| Выезд юриста | от 3 000 ₽ за выезд |
| Ведение дел в судах общей юрисдикции | от 7 000 ₽ |
Отдельной строки под уголовную защиту в прайсе нет. Стоимость работы привлечённого профильного защитника мы обсуждаем отдельно, после того как разберём вашу ситуацию.
Цены примерные, итог зависит от сложности дела. Пошлины, экспертизы и услуги нотариуса в стоимость работы юриста не входят. Порядок расчётов описан на странице способов оплаты.
С чего начать
На разборе вы получите расчёт своей суммы относительно порога, оценку перспектив налогового спора, план по документам и ответ, нужен ли вам профильный защитник прямо сейчас. Пришлите или возьмите с собой акт и решение по проверке, требование об уплате и повестку, если она уже есть.
Напишите или позвоните, и мы назначим время разбора: телефоны, мессенджеры, адрес офиса и форма заявки — на странице контактов. Работаем с понедельника по пятницу, с 10:00 до 19:00, дела ведём по всей России.
Частые вопросы
Отзывы клиентов на Яндекс Картах
Оценки и тексты приходят прямо из карточки организации. Мы не можем их редактировать или удалять — и вы это видите.
Открыть карточку на Яндекс Картах